145.    Положення КЕПБ, що застосовуються до клієнтів з аудиту фінансових звітів.

290    КЕБП що фірма або мережева фірма має прямий фінансовий інтерес у компанії клієнта з аудиту, то загроза власного інтересу, що виникла, буде настільки значною, що жодні застережні заходи не зможуть зменшити загрозу до прийнятного рівня. Отже, ліквідація фінансового інтересу буде єдиним заходом, який дозволить фірмі виконати завдання  Якщо фірма або мережева фірма мас суттєвий опосередкований фінансовий інтерес у клієнтові з аудиту, також може виникнути    загроза власного інтересу. Єдиними заходами, які дозволять фірмі або мереженій фірмі виконати завдання, будуть ліквідація опосередкованого інтересу повністю або ліквідація достатнього розміру цього інтересу, щоб частка я залишається, більше не була суттєвою. Якщо фірма або мережева фірма має прямий фінансовий інтерес у суб'єкті господарювання, який володіє контрольним пакетом акцій клієнта з аудиту фінансових звітів, загроза власного інтересу, що виникла, буде настільки значною, що жодний застережний захід не зможе зменшити загрозу до прийнятного рівня. Єдиними заходами, які дозволять фірмі або мережевій фірмі виконати завдання, будуть ліквідація інтересу повністю або ліквідація достатнього розміру цього інтересу, щоб частка, яка залишається, більш не була суттєвою. Якщо програма пенсійного забезпечення фірми чи мережевої фірми має фінансовий інтерес у клієнтові з аудиту фінансових звітів, може виникнути  загроза власного  інтересу.  Відповідно,  слід оцінити значущість будь-якої такої загрози, що виникла, та, якщо загроза не є явно незначною, визначити та вжити застережних заходів, необхідних для усунення загрози чи зменшення її до прийнятного рівня. Якщо інші партнери, включаючи партнерів, які не виконують завдання з надання впевненості, чи їхні найближчі родичі, в офісі, в якому працює партнер, відповідальний за завдання, у зв'язку з аудиторською перевіркою, мають прямий фінансовий інтерес або суттєвий опосередкований фінансовий інтерес у такому клієнтові з аудиту, то загроза власного інтересу, що виникла, буде такою значною, що жодний застережний захід не зменшить її до прийнятного рівня. Відповідно, такі партнери чи їхні найближчі родичі не повинні володіти будь-яким таким інтересом у цьому клієнтові з аудиту. Офіс, в якому працює партнер, відповідальний за завдання, у зв'язку з аудиторською перевіркою фінансових звітів, не обов'язково є офісом, до якого призначений цей партнер. Відповідно, якщо партнер, відповідальний за завдання, не знаходиться в офісі інших членів групи з надання впевненості, слід застосувати судження, щоб визначити, в якому офісі працює партнер у зв'язку з аудитом. Якщо інші партнери та управлінські працівники, які надають послуги не з надання впевненості для клієнта з аудиту фінансових звітів, за винятком тих, участь яких є явно незначною, чи їхні найближчі родичі утримують прямий фінансовий інтерес або суттєвий опосередкований фінансовий інтерес у такому клієнтові з аудиту, то загроза власного інтересу, що виникла, буде настільки значною, що жодний застережний захід не зменшить її до прийнятного рівня. Відповідно, такий персонал чи їхні найближчі родичі не повинні утримувати будь-який інтерес у такому клієнтові з аудиту. Фінансовий інтерес у клієнтові з аудиту фінансових звітів, утримуваний найближчим родичем або л) партнери, які знаходиться в офісі, в якому працює партнер, відповідальний за завдання, у зв'язку з аудиторською перевіркою, або б) партнера чи управлінського працівника, що надає послуги не з надання впевненості для клієнта з аудиту, не вважається таким, що створює неприйнятну загрозу, за умови, що цей інтерес отриманий внаслідок прав, обумовлених роботою, наприклад, прав на пенсії чи опціонів на акції; за необхідності вживають відповідних застережних заходів для зменшення загрози для незалежності до прийнятного рівня. Загроза власного інтересу може виникати, якщо фірма, мережева фірм або член групи з надання впевненості має інтерес у якомусь суб'єктові господарювання, а клієнт з аудиту фінансових звітів чи директор, посадова особа чи власник контрольного пакету акцій також мають інвестиції в цьому суб'єктові господарювання. Для незалежності загроза не виникає щодо клієнта з аудиту, якщо відповідні інтереси фірми, мережевої фірми або члена групи з надання впевненості, а також клієнта з аудиту чи директора, посадової особи чи власника контрольного пакету акцій є несуттєвими, і клієнт з аудиту не може здійснювати значний вплив на суб'єкт господарювання. Якщо інтереси суттєві, і фірма, мережева фірма або член групи з надання впевненості, а також клієнт з аудиту чи директор, посадова особа чи власник контрольного пакету акцій можуть здійснювати значний вплив на суб'єкт господарювання, не існує застережних заходів для зменшення загрози до прийнятного рівня. Фірма, мережева фірма мають або ліквідувати інтерес, або відмовитись від завдання з аудиту. Будь-який член групи з надання впевненості, який має такий інтерес, повинен а) ліквідувати інтерес; б)ліквідувати таку частину інтересу, щоб інтерес, що залишається, більше не був суттєвим; або в)відмовитися від участі в аудиторській перевірці.

146.    Сутність ризику невідповідного виконання завдань з надання впевненості.